Op een factuur met btw verlegd reken je geen btw in rekening bij je klant, maar schrijf je letterlijk “btw verlegd” op de factuur. De btw-verplichting verschuift daarmee naar de afnemer: die berekent de btw zelf en geeft het op in zijn eigen aangifte. Dit systeem heet de verleggingsregeling en geldt in specifieke situaties, zoals bij bepaalde bouw- en sloopwerkzaamheden, bij leveringen van goud of afval, en bij diensten aan ondernemers in andere EU-landen.
Wat moet er verplicht op een btw-verlegd-factuur staan?
Een factuur waarop je de btw verlegt, moet voldoen aan de gewone factuureisen, maar met een paar specifieke toevoegingen. De Belastingdienst schrijft voor dat je de vermelding “btw verlegd” duidelijk op de factuur zet. Daarnaast vermeld je het btw-tarief dat van toepassing zou zijn (normaal 21% of 9%), maar reken je dat bedrag niet door. Je vermeldt ook je eigen btw-nummer én het btw-nummer van je klant.
Hieronder een overzicht van wat verplicht op zo’n factuur staat:
- Datum van de factuur
- Uniek factuurnummer
- Je eigen naam, adres en btw-identificatienummer
- Naam, adres en btw-nummer van de afnemer
- Omschrijving van de geleverde dienst of het product
- Hoeveelheid en bedrag exclusief btw
- De vermelding “btw verlegd”
- Het van toepassing zijnde btw-tarief
Let op: je vermeldt géén btw-bedrag in euro’s. Dat is precies het punt. De afnemer weet door jouw factuur welk tarief geldt, maar draagt de btw zelf af aan de Belastingdienst.
Een concreet voorbeeld van een btw-verlegd-factuur
Stel: je bent schilder en je voert werkzaamheden uit voor een aannemer die btw-plichtig ondernemer is. Je rekent 2.000 euro voor de klus. Op een normale factuur zou je daar 21% btw over berekenen, wat neerkomt op 420 euro. Maar omdat de verleggingsregeling hier van toepassing is, stuurt je een factuur van 2.000 euro met de tekst “btw verlegd” en het tarief van 21%. De aannemer vermeldt vervolgens zelf 420 euro als verschuldigde btw in zijn aangifte, én trekt hetzelfde bedrag als voorbelasting af. Per saldo betaalt hij in de meeste gevallen dus geen extra btw, maar de administratieplicht ligt bij hem.
Wanneer mag of moet je de btw verleggen?
De verleggingsregeling is niet altijd een keuze. In een aantal gevallen schrijft de wet het voor. De meest voorkomende situaties zijn:
- Onderaanneming in de bouw (werk door onderaannemers voor aannemers)
- Diensten aan btw-plichtige ondernemers in andere EU-landen
- Bepaalde leveringen van goud, afval en grondstoffen
- Vrijwillige toepassing bij bepaalde onroerendgoedtransacties
Voor diensten naar het buitenland geldt een aparte regel. Als je een dienst levert aan een ondernemer in een ander EU-land, verlegt de btw zich naar dat land. Op de factuur schrijf je dan “btw verlegd” én verwijs je naar de Europese btw-richtlijn (artikel 44 van de Btw-richtlijn 2006/112/EG). Op je btw-aangifte vermeldt je het bedrag in de rubriek voor leveringen naar het buitenland, en je geeft het ook op in de opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP).
Veelgemaakte fouten bij btw verlegd factureren
Een veel voorkomende fout is dat ondernemers “btw verlegd” schrijven op een factuur terwijl de regeling helemaal niet van toepassing is. Dat kan problemen geven bij een belastingcontrole. Controleer dus altijd of je klant een btw-plichtig ondernemer is en of de situatie onder de verleggingsregeling valt.
Een andere valkuil: het btw-nummer van de klant niet vermelden. Dat is een verplichte vermelding. Ontbreekt het, dan voldoet de factuur niet aan de eisen, wat in theorie kan betekenen dat de afnemer de btw niet mag aftrekken als voorbelasting.
Tot slot vergeten sommige ondernemers hun binnenlandse btw-verlegd-facturen op te geven in de btw-aangifte. Ook als je zelf geen btw betaalt, vermeld je het bedrag in de juiste rubriek van je aangifte (in Nederland rubriek 1d voor binnenlandse verleggingen als ontvanger, en de juiste rubriek als leverancier).
Een correcte btw-verlegd-factuur is in de praktijk eenvoudig op te stellen, zolang je de vereiste vermeldingen niet vergeet. Twijfel je of de verleggingsregeling in jouw situatie van toepassing is? De Belastingdienst heeft hierover duidelijke informatie op belastingdienst.nl, of vraag een accountant om een check.
